國(guó)企稅負(fù)為其他規(guī)模企業(yè)2.6倍?
企業(yè)觀察報(bào)記者 劉青山、莫豐齊
“2014年1-11月，中國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)中，國(guó)有工業(yè)企業(yè)每百元營(yíng)業(yè)收入納稅為其他企業(yè)的2.6倍。”
2014年12月27日，在廣州召開(kāi)的首屆國(guó)企改革發(fā)展前沿論壇上，國(guó)務(wù)院國(guó)資委研究中心主任楚序平拿出了這樣一組數(shù)據(jù)：國(guó)有企業(yè)每100元營(yíng)業(yè)收入的納稅額是8.55元，私人企業(yè)是3.02元,外資企業(yè)是3.03元，國(guó)有企業(yè)的稅賦為其他企業(yè)的兩倍多。楚序平說(shuō)：“建立客觀評(píng)價(jià)體系、完善公平競(jìng)爭(zhēng)政策任務(wù)很重。”
一石激起千重浪，楚序平的說(shuō)法引起了不少?lài)?guó)企的共鳴。
“國(guó)企的稅負(fù)肯定要高，這不用懷疑!”
廣東大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)——廣晟資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司董事長(zhǎng)朱偉當(dāng)天在論壇上發(fā)言時(shí)沿用楚序平的數(shù)據(jù)，呼吁社會(huì)公平公正地對(duì)待國(guó)企。近日他接受企業(yè)觀察報(bào)記者采訪時(shí)說(shuō)，社會(huì)應(yīng)該客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的贏利與效益問(wèn)題，目前有的國(guó)企贏利狀況的確不理想，但不能只看這種表面的現(xiàn)象，還應(yīng)該更深入地分析原因?？傆腥撕?jiǎn)單地說(shuō)國(guó)企沒(méi)有效率，但實(shí)際上不是這么回事，而是因?yàn)閲?guó)企稅負(fù)相對(duì)較重。如果剔除稅負(fù)因素，國(guó)企并不比其他企業(yè)差。
近年，有關(guān)企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題討論很多。過(guò)去總聽(tīng)民企說(shuō)自己稅負(fù)較重，現(xiàn)在聽(tīng)國(guó)企說(shuō)自己稅負(fù)較重。真實(shí)情況究竟如何呢?
多份數(shù)據(jù)顯示
國(guó)企稅負(fù)高于其他企業(yè)
國(guó)有企業(yè)的稅負(fù)究竟有多高?這在過(guò)去一直是一本糊涂賬。因?yàn)槎愗?fù)問(wèn)題極為復(fù)雜，不僅需要統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)龐大，而且需要分門(mén)別類(lèi)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)才真正科學(xué)，所以過(guò)去只是有不少?lài)?guó)企感覺(jué)自己稅負(fù)較重，但卻拿不出具有說(shuō)服力的數(shù)據(jù)來(lái)。
2014年7月28日，財(cái)政部企業(yè)司首次組織完成了2013年全國(guó)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)(非金融類(lèi)企業(yè)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)有企業(yè))財(cái)務(wù)決算匯審工作，并公布了相關(guān)報(bào)告《2013年全國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算情況》。這組數(shù)據(jù)是目前對(duì)于全國(guó)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況統(tǒng)計(jì)最為權(quán)威的。根據(jù)這個(gè)報(bào)告的統(tǒng)計(jì)顯示，2013年，全國(guó)國(guó)有企業(yè)營(yíng)業(yè)總收入47.1萬(wàn)億元，上交稅費(fèi)3.8萬(wàn)億元;而全國(guó)所有企業(yè)營(yíng)收與上繳利稅情況則從國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)年鑒中可以查閱：2013年，全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1029150億元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅及附加為15618億元。從這兩組數(shù)據(jù)來(lái)看，國(guó)企的稅負(fù)明顯比企業(yè)總體稅負(fù)高出不少。
實(shí)際上，國(guó)企稅負(fù)更高的數(shù)據(jù)，在多個(gè)機(jī)構(gòu)的研究中均有體現(xiàn)，不過(guò)由于統(tǒng)計(jì)口徑不同，所得結(jié)論略有出入。
2014年9月2日，中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)、中國(guó)企業(yè)家協(xié)會(huì)公布了當(dāng)年度的中國(guó)制造業(yè)500強(qiáng)名單。這500家企業(yè)中，國(guó)有企業(yè)為205家，約占2/5，營(yíng)業(yè)收入占比達(dá)到了65.35%，納稅份額占比為81.95%。每百元收入納稅率為8.11元，是民營(yíng)企業(yè)(3.37元)的2.41倍。
數(shù)年前，全國(guó)工商聯(lián)曾與國(guó)資委因民企與國(guó)企稅負(fù)差距究竟有多大展開(kāi)爭(zhēng)論。盡管在具體計(jì)算方法和結(jié)論上有出入，但全國(guó)工商聯(lián)也承認(rèn)，國(guó)企的稅負(fù)更高。比如，按照全國(guó)工商聯(lián)研究室主任陳永杰當(dāng)時(shí)透露的數(shù)據(jù)，2009年國(guó)有企業(yè)營(yíng)業(yè)收入為242007.8億元，繳納稅金為22795.5億元;規(guī)模以上私營(yíng)工業(yè)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入為135312.3億元，繳納稅金為6378.2億元。計(jì)算可知，2009年國(guó)企稅負(fù)是規(guī)模私營(yíng)工業(yè)企業(yè)的2.95倍。
國(guó)企稅負(fù)高出其他規(guī)模企業(yè)2.6倍?
國(guó)企稅負(fù) “高企” 調(diào)查
數(shù)據(jù)顯示，在規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)中，近年國(guó)企納稅總體比其他企業(yè)要高出兩倍以上。專(zhuān)家認(rèn)為，國(guó)企高稅負(fù)不僅說(shuō)明了國(guó)企貢獻(xiàn)，同時(shí)也意味著應(yīng)公正地看待國(guó)企，不宜簡(jiǎn)單說(shuō)國(guó)企效率不如其他類(lèi)企業(yè)。在國(guó)企分類(lèi)改革過(guò)程中，亟須盡快建立對(duì)國(guó)企的科學(xué)評(píng)價(jià)體系。
數(shù)年前，全國(guó)工商聯(lián)曾與國(guó)資委因民企與國(guó)企稅負(fù)差距究竟有多大展開(kāi)爭(zhēng)論。盡管在具體計(jì)算方法和結(jié)論上有出入，但全國(guó)工商聯(lián)也承認(rèn)，國(guó)企的稅負(fù)更高。比如，按照全國(guó)工商聯(lián)研究室主任陳永杰當(dāng)時(shí)透露的數(shù)據(jù)，2009年國(guó)有企業(yè)營(yíng)業(yè)收入為242007.8億元，繳納稅金為22795.5億元;規(guī)模以上私企工業(yè)的營(yíng)業(yè)收入為135312.3億元，繳納稅金為6378.2億元。計(jì)算可知，2009年國(guó)企稅負(fù)是規(guī)模私營(yíng)工業(yè)企業(yè)的2.95倍。
企業(yè)觀察報(bào)記者根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒計(jì)算表明，2005年至今，國(guó)有及國(guó)有控股工業(yè)企業(yè)稅負(fù)基本保持在8%左右，私營(yíng)企業(yè)稅負(fù)在4%上下，國(guó)企稅負(fù)遠(yuǎn)高于私企(參見(jiàn)表一、表二)。
以上這些數(shù)據(jù)，細(xì)節(jié)上可能還有出入，但大致上卻指向同一個(gè)事實(shí)：那就是國(guó)企稅負(fù)總體上的確高過(guò)其他企業(yè)。
偏高與行業(yè)分布、利潤(rùn)狀況相關(guān)
2007年全國(guó)人大結(jié)束所得稅內(nèi)外資企業(yè)“一稅兩法”并存局面后，在制度層面，中國(guó)已不存在所有制方面稅收差別。那是什么原因?qū)е聡?guó)企的稅負(fù)要明顯高于其他企業(yè)呢?
企業(yè)觀察報(bào)記者采訪調(diào)查得知，在充分競(jìng)爭(zhēng)類(lèi)行業(yè)，在正常情況下，同一行業(yè)之中，一定規(guī)模以上的國(guó)企、民企稅負(fù)差距不會(huì)很大。
企業(yè)觀察報(bào)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù),對(duì)比了2013年規(guī)模以上黑色冶金工業(yè)企業(yè)中,國(guó)有及國(guó)有控股與私營(yíng)企業(yè)的稅負(fù),發(fā)現(xiàn)前者為6.9%,后者為6.6%。
同樣是2013年，石油行業(yè)中，國(guó)有及國(guó)有控股與私營(yíng)企業(yè)的稅負(fù)差距更大，前者為19.7%，后者為4.5%。
對(duì)此，社科院稅收研究室主任張斌接受企業(yè)觀察報(bào)采訪時(shí)表示，“國(guó)有企業(yè)的行業(yè)分布是造成稅負(fù)不均的重要原因之一。”由于目前我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)主要以流轉(zhuǎn)稅為主，而當(dāng)前國(guó)企特別是央企所處的領(lǐng)域?qū)儆诟哔Y本密集型、資源密集型領(lǐng)域，國(guó)企近年來(lái)稅收高速增長(zhǎng)與其所處的行業(yè)有著直接的關(guān)系。
張斌舉例稱(chēng)，煙草、汽車(chē)整裝等行業(yè)都面臨高額的行業(yè)消費(fèi)稅，而這些行業(yè)往往沒(méi)有民企或者很少有民企。2014年，上海市稅務(wù)局公布了上海納稅大戶(hù)名單。名單顯示，上海煙草集團(tuán)納稅為647.3億元，超過(guò)工業(yè)納稅大戶(hù)前十名中其余9家的總和。當(dāng)年全國(guó)煙草行業(yè)納稅9559.86億元，占全國(guó)總稅收的8.6%。
所以張斌認(rèn)為，現(xiàn)行稅制不存在所有制方面的差別化待遇，國(guó)企稅負(fù)高一方面是由其更高的社會(huì)責(zé)任感和完善的財(cái)會(huì)制度決定的，另一方面也與國(guó)企的行業(yè)分布、經(jīng)營(yíng)狀況密切相關(guān)。
從目前國(guó)企尤其是央企所處的行業(yè)來(lái)看，有一部分已屬于完全競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，但也的確有一部分集中在石油、電力、鐵路等行業(yè)，這些行業(yè)繳納的利稅本來(lái)較高，加上近年這些企業(yè)的贏利水平也比較高，因而繳納的利稅比其他企業(yè)更高。2013年，中國(guó)私營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)納稅共計(jì)是4744億元，而國(guó)企里面僅中石化一家納稅便是3363億元，私營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)收入是中石化的四五倍，而交稅卻相差無(wú)幾。
對(duì)此，張斌表示，國(guó)企效益總體更好，導(dǎo)致了國(guó)企利潤(rùn)高，所得稅上交更多是造成國(guó)企稅負(fù)較高的原因之一。
除了行業(yè)與贏利能力兩個(gè)重要因素之外，國(guó)企依法納稅比其他企業(yè)更積極、更規(guī)范也是一個(gè)重要原因。
社科院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所研究員張德勇對(duì)企業(yè)觀察報(bào)表示，除了更加強(qiáng)烈的社會(huì)責(zé)任感之外，國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度更為規(guī)范，財(cái)務(wù)資料更為齊全。“外企的稅收優(yōu)惠雖然逐步取消，但部分地區(qū)仍然存在;民企規(guī)模不等，不排除其中有財(cái)會(huì)制度不健全的情況存在。”
廣東廣晟資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司董事長(zhǎng)朱偉說(shuō)，有的民企在原材料采購(gòu)這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅環(huán)節(jié)上會(huì)出現(xiàn)不開(kāi)票、不進(jìn)賬、不顯示收入，增值稅就跑冒滴漏了。但有的競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)并非如此，相比于民營(yíng)企業(yè)，相比于外企，外企有兩免三減，國(guó)企沒(méi)有;而且有的外企一年翻個(gè)牌變成“新企業(yè)”，對(duì)它們征稅更不容易。但國(guó)企不一樣。“廣晟納稅可說(shuō)是100%完成，雖然目前經(jīng)營(yíng)壓力很大，有時(shí)候根本沒(méi)有利潤(rùn)。”
此外，一位不愿透露姓名的能源央企總會(huì)計(jì)師也對(duì)企業(yè)觀察報(bào)表示，國(guó)企是共和國(guó)長(zhǎng)子，依法納稅是義務(wù)，問(wèn)題在于，由于稅收繳納中違法成本很低，不少非國(guó)企并沒(méi)有按照同樣的標(biāo)準(zhǔn)依法納稅。他稱(chēng)，一些在華外企一直虧損，很少甚至不用交稅，“但這些企業(yè)卻一直不會(huì)倒閉，難道其中沒(méi)有問(wèn)題?”這位總會(huì)計(jì)師介紹，此前煤炭資源稅從量計(jì)征時(shí)，一些企業(yè)實(shí)際開(kāi)采量與上報(bào)量差別很大。“加上一些企業(yè)會(huì)在生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)、安全和環(huán)境治理等稅收之外的地方性收費(fèi)上動(dòng)手腳，進(jìn)一步加大了守法企業(yè)與違規(guī)企業(yè)成本方面的差距。”
對(duì)此，外經(jīng)貿(mào)大學(xué)副教授李長(zhǎng)安認(rèn)為，征稅權(quán)力的不規(guī)范嚴(yán)重影響了稅收的正當(dāng)性和嚴(yán)肅性。這造成了逃稅、漏稅、騙稅現(xiàn)象的屢有發(fā)生。數(shù)據(jù)顯示，目前我國(guó)每年的稅收流失至少在一萬(wàn)億元以上。
應(yīng)客觀評(píng)價(jià)國(guó)企貢獻(xiàn)與效率
國(guó)企稅負(fù)較高，帶來(lái)了幾個(gè)值得關(guān)注的問(wèn)題。專(zhuān)家認(rèn)為，國(guó)家應(yīng)該研究新常態(tài)下的稅收體系，為國(guó)企、民企與外企創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)和公平的稅收政策環(huán)境。
首先，從總體上說(shuō)，稅負(fù)高低直接關(guān)系市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平，稅負(fù)公平意味著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平。國(guó)資委新聞中心首席專(zhuān)家李錦認(rèn)為，國(guó)企利潤(rùn)和納稅方面的快速增長(zhǎng)，本來(lái)反映出我國(guó)過(guò)度依賴(lài)投資的經(jīng)濟(jì)內(nèi)生性結(jié)構(gòu)失衡問(wèn)題。而這些企業(yè)高稅負(fù)以及即將提高的上繳紅利，有可能影響其結(jié)構(gòu)優(yōu)化、影響其全球擴(kuò)張步伐，甚至影響企業(yè)全面發(fā)展。
其次，目前我國(guó)大力推進(jìn)混合所有制改革，國(guó)企的產(chǎn)業(yè)鏈會(huì)向上下游延伸，而民企的觸角也會(huì)伸展到國(guó)企的固有地盤(pán)。所謂行業(yè)差別影響企業(yè)稅負(fù)的問(wèn)題也會(huì)產(chǎn)生一些變化。張德勇認(rèn)為，央企集中于石油、電力、鐵路等產(chǎn)業(yè)鏈很長(zhǎng)的行業(yè)，在我國(guó)現(xiàn)有增值稅制度下，計(jì)算出的稅負(fù)會(huì)明顯比產(chǎn)業(yè)鏈短的企業(yè)高。而隨著混合所有制的不斷推進(jìn)，各種所有制經(jīng)濟(jì)融合程度不斷提高，應(yīng)該確保多種所有制的企業(yè)站在同一條起跑線(xiàn)上。
再次，近年全球經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，國(guó)企面臨著利潤(rùn)逐年下滑而稅負(fù)逐年增長(zhǎng)的壓力。李錦表示，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及國(guó)企自身轉(zhuǎn)型，國(guó)企高稅負(fù)狀態(tài)可能難以為繼。
近兩年來(lái)，受?chē)?guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，國(guó)企增長(zhǎng)速度有所放緩。但各級(jí)國(guó)企尤其是央企仍然做到了上交稅費(fèi)總額持續(xù)高于利潤(rùn)總額，交稅增速高于利潤(rùn)增速。
2013年度中央企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1.3萬(wàn)億元，比上年增長(zhǎng)3.6%，實(shí)際上交稅費(fèi)總額1.9萬(wàn)億元，比上年增長(zhǎng)5%;2014年1至11月，央企利潤(rùn)為1.28萬(wàn)億元，增長(zhǎng)3.3%，上繳稅金1.9萬(wàn)億元，增長(zhǎng)4.1%。實(shí)現(xiàn)了按照國(guó)務(wù)委員王勇的說(shuō)法：“央企一直在給自身加擔(dān)子，做到了增速放緩，責(zé)任感不滑坡。”
廣東廣晟資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司董事長(zhǎng)朱偉認(rèn)為，隨著混合所有制改革和鼓勵(lì)民資進(jìn)入壟斷性行業(yè)步伐的加快，國(guó)企與民企、外企處在同一條起跑線(xiàn)上。“在新的時(shí)代背景下，怎樣確立對(duì)企業(yè)科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，怎么建立公平的環(huán)境，這一問(wèn)題亟待解決。”
