國企稅負為其他規(guī)模企業(yè)2.6倍?
企業(yè)觀察報記者 劉青山、莫豐齊
“2014年1-11月，中國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)中，國有工業(yè)企業(yè)每百元營業(yè)收入納稅為其他企業(yè)的2.6倍。”
2014年12月27日，在廣州召開的首屆國企改革發(fā)展前沿論壇上，國務(wù)院國資委研究中心主任楚序平拿出了這樣一組數(shù)據(jù)：國有企業(yè)每100元營業(yè)收入的納稅額是8.55元，私人企業(yè)是3.02元,外資企業(yè)是3.03元，國有企業(yè)的稅賦為其他企業(yè)的兩倍多。楚序平說：“建立客觀評價體系、完善公平競爭政策任務(wù)很重。”
一石激起千重浪，楚序平的說法引起了不少國企的共鳴。
“國企的稅負肯定要高，這不用懷疑!”
廣東大型國有企業(yè)集團——廣晟資產(chǎn)經(jīng)營有限公司董事長朱偉當天在論壇上發(fā)言時沿用楚序平的數(shù)據(jù)，呼吁社會公平公正地對待國企。近日他接受企業(yè)觀察報記者采訪時說，社會應(yīng)該客觀評價企業(yè)的贏利與效益問題，目前有的國企贏利狀況的確不理想，但不能只看這種表面的現(xiàn)象，還應(yīng)該更深入地分析原因?？傆腥撕唵蔚卣f國企沒有效率，但實際上不是這么回事，而是因為國企稅負相對較重。如果剔除稅負因素，國企并不比其他企業(yè)差。
近年，有關(guān)企業(yè)稅負問題討論很多。過去總聽民企說自己稅負較重，現(xiàn)在聽國企說自己稅負較重。真實情況究竟如何呢?
多份數(shù)據(jù)顯示
國企稅負高于其他企業(yè)
國有企業(yè)的稅負究竟有多高?這在過去一直是一本糊涂賬。因為稅負問題極為復雜，不僅需要統(tǒng)計的數(shù)據(jù)龐大，而且需要分門別類進行統(tǒng)計才真正科學，所以過去只是有不少國企感覺自己稅負較重，但卻拿不出具有說服力的數(shù)據(jù)來。
2014年7月28日，財政部企業(yè)司首次組織完成了2013年全國國有及國有控股企業(yè)(非金融類企業(yè)，以下簡稱國有企業(yè))財務(wù)決算匯審工作，并公布了相關(guān)報告《2013年全國國有企業(yè)財務(wù)決算情況》。這組數(shù)據(jù)是目前對于全國國有及國有控股企業(yè)經(jīng)營狀況統(tǒng)計最為權(quán)威的。根據(jù)這個報告的統(tǒng)計顯示，2013年，全國國有企業(yè)營業(yè)總收入47.1萬億元，上交稅費3.8萬億元;而全國所有企業(yè)營收與上繳利稅情況則從國家統(tǒng)計局統(tǒng)計年鑒中可以查閱：2013年，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入為1029150億元，主營業(yè)務(wù)稅及附加為15618億元。從這兩組數(shù)據(jù)來看，國企的稅負明顯比企業(yè)總體稅負高出不少。
實際上，國企稅負更高的數(shù)據(jù)，在多個機構(gòu)的研究中均有體現(xiàn)，不過由于統(tǒng)計口徑不同，所得結(jié)論略有出入。
2014年9月2日，中國企業(yè)聯(lián)合會、中國企業(yè)家協(xié)會公布了當年度的中國制造業(yè)500強名單。這500家企業(yè)中，國有企業(yè)為205家，約占2/5，營業(yè)收入占比達到了65.35%，納稅份額占比為81.95%。每百元收入納稅率為8.11元，是民營企業(yè)(3.37元)的2.41倍。
數(shù)年前，全國工商聯(lián)曾與國資委因民企與國企稅負差距究竟有多大展開爭論。盡管在具體計算方法和結(jié)論上有出入，但全國工商聯(lián)也承認，國企的稅負更高。比如，按照全國工商聯(lián)研究室主任陳永杰當時透露的數(shù)據(jù)，2009年國有企業(yè)營業(yè)收入為242007.8億元，繳納稅金為22795.5億元;規(guī)模以上私營工業(yè)企業(yè)的營業(yè)收入為135312.3億元，繳納稅金為6378.2億元。計算可知，2009年國企稅負是規(guī)模私營工業(yè)企業(yè)的2.95倍。
國企稅負高出其他規(guī)模企業(yè)2.6倍?
國企稅負 “高企” 調(diào)查
數(shù)據(jù)顯示，在規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)中，近年國企納稅總體比其他企業(yè)要高出兩倍以上。專家認為，國企高稅負不僅說明了國企貢獻，同時也意味著應(yīng)公正地看待國企，不宜簡單說國企效率不如其他類企業(yè)。在國企分類改革過程中，亟須盡快建立對國企的科學評價體系。
數(shù)年前，全國工商聯(lián)曾與國資委因民企與國企稅負差距究竟有多大展開爭論。盡管在具體計算方法和結(jié)論上有出入，但全國工商聯(lián)也承認，國企的稅負更高。比如，按照全國工商聯(lián)研究室主任陳永杰當時透露的數(shù)據(jù)，2009年國有企業(yè)營業(yè)收入為242007.8億元，繳納稅金為22795.5億元;規(guī)模以上私企工業(yè)的營業(yè)收入為135312.3億元，繳納稅金為6378.2億元。計算可知，2009年國企稅負是規(guī)模私營工業(yè)企業(yè)的2.95倍。
企業(yè)觀察報記者根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的中國統(tǒng)計年鑒計算表明，2005年至今，國有及國有控股工業(yè)企業(yè)稅負基本保持在8%左右，私營企業(yè)稅負在4%上下，國企稅負遠高于私企(參見表一、表二)。
以上這些數(shù)據(jù)，細節(jié)上可能還有出入，但大致上卻指向同一個事實：那就是國企稅負總體上的確高過其他企業(yè)。
偏高與行業(yè)分布、利潤狀況相關(guān)
2007年全國人大結(jié)束所得稅內(nèi)外資企業(yè)“一稅兩法”并存局面后，在制度層面，中國已不存在所有制方面稅收差別。那是什么原因?qū)е聡蟮亩愗撘黠@高于其他企業(yè)呢?
企業(yè)觀察報記者采訪調(diào)查得知，在充分競爭類行業(yè)，在正常情況下，同一行業(yè)之中，一定規(guī)模以上的國企、民企稅負差距不會很大。
企業(yè)觀察報根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù),對比了2013年規(guī)模以上黑色冶金工業(yè)企業(yè)中,國有及國有控股與私營企業(yè)的稅負,發(fā)現(xiàn)前者為6.9%,后者為6.6%。
同樣是2013年，石油行業(yè)中，國有及國有控股與私營企業(yè)的稅負差距更大，前者為19.7%，后者為4.5%。
對此，社科院稅收研究室主任張斌接受企業(yè)觀察報采訪時表示，“國有企業(yè)的行業(yè)分布是造成稅負不均的重要原因之一。”由于目前我國的稅制結(jié)構(gòu)主要以流轉(zhuǎn)稅為主，而當前國企特別是央企所處的領(lǐng)域?qū)儆诟哔Y本密集型、資源密集型領(lǐng)域，國企近年來稅收高速增長與其所處的行業(yè)有著直接的關(guān)系。
張斌舉例稱，煙草、汽車整裝等行業(yè)都面臨高額的行業(yè)消費稅，而這些行業(yè)往往沒有民企或者很少有民企。2014年，上海市稅務(wù)局公布了上海納稅大戶名單。名單顯示，上海煙草集團納稅為647.3億元，超過工業(yè)納稅大戶前十名中其余9家的總和。當年全國煙草行業(yè)納稅9559.86億元，占全國總稅收的8.6%。
所以張斌認為，現(xiàn)行稅制不存在所有制方面的差別化待遇，國企稅負高一方面是由其更高的社會責任感和完善的財會制度決定的，另一方面也與國企的行業(yè)分布、經(jīng)營狀況密切相關(guān)。
從目前國企尤其是央企所處的行業(yè)來看，有一部分已屬于完全競爭性領(lǐng)域，但也的確有一部分集中在石油、電力、鐵路等行業(yè)，這些行業(yè)繳納的利稅本來較高，加上近年這些企業(yè)的贏利水平也比較高，因而繳納的利稅比其他企業(yè)更高。2013年，中國私營企業(yè)500強納稅共計是4744億元，而國企里面僅中石化一家納稅便是3363億元，私營企業(yè)500強收入是中石化的四五倍，而交稅卻相差無幾。
對此，張斌表示，國企效益總體更好，導致了國企利潤高，所得稅上交更多是造成國企稅負較高的原因之一。
除了行業(yè)與贏利能力兩個重要因素之外，國企依法納稅比其他企業(yè)更積極、更規(guī)范也是一個重要原因。
社科院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所研究員張德勇對企業(yè)觀察報表示，除了更加強烈的社會責任感之外，國有企業(yè)的會計核算制度更為規(guī)范，財務(wù)資料更為齊全。“外企的稅收優(yōu)惠雖然逐步取消，但部分地區(qū)仍然存在;民企規(guī)模不等，不排除其中有財會制度不健全的情況存在。”
廣東廣晟資產(chǎn)經(jīng)營有限公司董事長朱偉說，有的民企在原材料采購這個進項稅環(huán)節(jié)上會出現(xiàn)不開票、不進賬、不顯示收入，增值稅就跑冒滴漏了。但有的競爭企業(yè)并非如此，相比于民營企業(yè)，相比于外企，外企有兩免三減，國企沒有;而且有的外企一年翻個牌變成“新企業(yè)”，對它們征稅更不容易。但國企不一樣。“廣晟納稅可說是100%完成，雖然目前經(jīng)營壓力很大，有時候根本沒有利潤。”
此外，一位不愿透露姓名的能源央企總會計師也對企業(yè)觀察報表示，國企是共和國長子，依法納稅是義務(wù)，問題在于，由于稅收繳納中違法成本很低，不少非國企并沒有按照同樣的標準依法納稅。他稱，一些在華外企一直虧損，很少甚至不用交稅，“但這些企業(yè)卻一直不會倒閉，難道其中沒有問題?”這位總會計師介紹，此前煤炭資源稅從量計征時，一些企業(yè)實際開采量與上報量差別很大。“加上一些企業(yè)會在生態(tài)補償費、安全和環(huán)境治理等稅收之外的地方性收費上動手腳，進一步加大了守法企業(yè)與違規(guī)企業(yè)成本方面的差距。”
對此，外經(jīng)貿(mào)大學副教授李長安認為，征稅權(quán)力的不規(guī)范嚴重影響了稅收的正當性和嚴肅性。這造成了逃稅、漏稅、騙稅現(xiàn)象的屢有發(fā)生。數(shù)據(jù)顯示，目前我國每年的稅收流失至少在一萬億元以上。
應(yīng)客觀評價國企貢獻與效率
國企稅負較高，帶來了幾個值得關(guān)注的問題。專家認為，國家應(yīng)該研究新常態(tài)下的稅收體系，為國企、民企與外企創(chuàng)造公平競爭的市場和公平的稅收政策環(huán)境。
首先，從總體上說，稅負高低直接關(guān)系市場競爭的公平，稅負公平意味著市場競爭的公平。國資委新聞中心首席專家李錦認為，國企利潤和納稅方面的快速增長，本來反映出我國過度依賴投資的經(jīng)濟內(nèi)生性結(jié)構(gòu)失衡問題。而這些企業(yè)高稅負以及即將提高的上繳紅利，有可能影響其結(jié)構(gòu)優(yōu)化、影響其全球擴張步伐，甚至影響企業(yè)全面發(fā)展。
其次，目前我國大力推進混合所有制改革，國企的產(chǎn)業(yè)鏈會向上下游延伸，而民企的觸角也會伸展到國企的固有地盤。所謂行業(yè)差別影響企業(yè)稅負的問題也會產(chǎn)生一些變化。張德勇認為，央企集中于石油、電力、鐵路等產(chǎn)業(yè)鏈很長的行業(yè)，在我國現(xiàn)有增值稅制度下，計算出的稅負會明顯比產(chǎn)業(yè)鏈短的企業(yè)高。而隨著混合所有制的不斷推進，各種所有制經(jīng)濟融合程度不斷提高，應(yīng)該確保多種所有制的企業(yè)站在同一條起跑線上。
再次，近年全球經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，國企面臨著利潤逐年下滑而稅負逐年增長的壓力。李錦表示，隨著國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)及國企自身轉(zhuǎn)型，國企高稅負狀態(tài)可能難以為繼。
近兩年來，受國際國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境影響，國企增長速度有所放緩。但各級國企尤其是央企仍然做到了上交稅費總額持續(xù)高于利潤總額，交稅增速高于利潤增速。
2013年度中央企業(yè)實現(xiàn)利潤總額1.3萬億元，比上年增長3.6%，實際上交稅費總額1.9萬億元，比上年增長5%;2014年1至11月，央企利潤為1.28萬億元，增長3.3%，上繳稅金1.9萬億元，增長4.1%。實現(xiàn)了按照國務(wù)委員王勇的說法：“央企一直在給自身加擔子，做到了增速放緩，責任感不滑坡。”
廣東廣晟資產(chǎn)經(jīng)營有限公司董事長朱偉認為，隨著混合所有制改革和鼓勵民資進入壟斷性行業(yè)步伐的加快，國企與民企、外企處在同一條起跑線上。“在新的時代背景下，怎樣確立對企業(yè)科學的評價體系，怎么建立公平的環(huán)境，這一問題亟待解決。”
