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COSO發(fā)布關(guān)于"實(shí)現(xiàn)對(duì)可持續(xù)發(fā)展報(bào)告有效內(nèi)部控制"的補(bǔ)充指南

北京2023年4月19日 /美通社/ -- 反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬發(fā)起人委員會(huì)(COSO)近日發(fā)布了一份具有開創(chuàng)意義的研究報(bào)告,就組織如何利用COSO《內(nèi)部控制 -- 整合框架》實(shí)現(xiàn)對(duì)可持續(xù)發(fā)展報(bào)告的有效內(nèi)部控制提供了新的指南。COSO認(rèn)為,該框架有助于建立組織內(nèi)外部利益相關(guān)者對(duì)于環(huán)境、社會(huì)和治理(ESG)/可持續(xù)發(fā)展報(bào)告、公開披露及組織決策的信任和信心。

該補(bǔ)充指南名為《實(shí)現(xiàn)對(duì)可持續(xù)發(fā)展報(bào)告的有效內(nèi)部控制:通過COSO〈內(nèi)部控制 -- 整合框架〉建立信任和信心》,結(jié)合了過去20年來組織在財(cái)務(wù)報(bào)告方面應(yīng)用COSO《內(nèi)部控制 -- 整合框架》的寶貴經(jīng)驗(yàn),將可持續(xù)發(fā)展報(bào)告納入到內(nèi)部控制范圍。此外,該指南借鑒并完善了由包括IMA前總裁兼首席執(zhí)行官Jeffrey C. Thomson在內(nèi)的三位作者于2017年共同撰寫的研究報(bào)告 -- 《利用COSO〈內(nèi)部控制 -- 整合框架〉提高可持續(xù)發(fā)展績效數(shù)據(jù)的可信度》,后者為組織建立實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和框架發(fā)揮了推動(dòng)作用。

COSO主席Lucia Wind表示:"目前,針對(duì)可持續(xù)發(fā)展信息的收集、審核和報(bào)告,越來越多的公司采取了不同程度的控制和治理措施,包括組建由可持續(xù)發(fā)展、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律和內(nèi)部審計(jì)人員組成的跨職能團(tuán)隊(duì)??沙掷m(xù)發(fā)展報(bào)告在很多方面仍處于發(fā)展和創(chuàng)新之中,因此在組織內(nèi)部能力建設(shè)和提供相關(guān)鑒證等方面仍將不斷完善。"

該指南提出了在財(cái)務(wù)和可持續(xù)發(fā)展報(bào)告方面,組織及相關(guān)專業(yè)人士在開始建立和維護(hù)有效內(nèi)部控制制度時(shí)和在此過程中應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)主要方面。盡管可持續(xù)發(fā)展報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制制度尚未得到廣泛的實(shí)踐應(yīng)用,但該指南結(jié)合了一些在此方面走在前列的組織所積累的經(jīng)驗(yàn),提出了深刻見解。該指南陳述了COSO《內(nèi)部控制 -- 整合框架》中的17項(xiàng)原則,并就每項(xiàng)原則在可持續(xù)發(fā)展報(bào)告中的應(yīng)用進(jìn)行了闡釋和解讀。此外,該指南探討了框架所涉及的關(guān)注點(diǎn)并就其落地實(shí)施提出了具體建議。

Wind表示:"考慮到美國證券交易委員會(huì)(SEC)和國際可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)則理事會(huì)(ISSB)即將出臺(tái)有關(guān)氣候風(fēng)險(xiǎn)披露的最終規(guī)則,以及越來越多的組織將可持續(xù)管理原則納入其核心使命、宗旨、治理和戰(zhàn)略,COSO發(fā)布的這份新的補(bǔ)充指南可謂恰逢其時(shí)、意義重大。該指南適用于全球任何行業(yè),而不僅僅局限于會(huì)計(jì)、報(bào)告和鑒證行業(yè)。正如COSO《內(nèi)部控制 -- 整合框架》所指出的,有效的內(nèi)部控制并非僅僅適用于外部財(cái)務(wù)報(bào)告,而是有助于組織整體發(fā)展。所有組織都在學(xué)習(xí)和成長,以建立和增進(jìn)利益相關(guān)者對(duì)可持續(xù)發(fā)展信息的信任和信心, 進(jìn)而為組織內(nèi)外部決策提供支持。"
該指南的主要作者包括:

Robert Herz:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)前主席、國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)創(chuàng)始成員、可持續(xù)發(fā)展會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基金會(huì)(SASB Foundation)前董事會(huì)成員;

Robert Hirth:甫瀚咨詢(Protiviti)高級(jí)董事總經(jīng)理, COSO前主席和可持續(xù)發(fā)展會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(SASB)前副主席;

Douglas Hileman:ESG Leadership Knowledge Group顧問、ESG問題專家、成員;

Shari H. Littan:IMA管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)公司報(bào)告研究與思想領(lǐng)導(dǎo)力總監(jiān);

Brad Monterio :IIA國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)行副總裁、國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則基金會(huì)(IFRS Foundation)下屬綜合報(bào)告委員會(huì)成員;

Jeffrey C. Thomson:IMA管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)前總裁兼首席執(zhí)行官,COSO前董事會(huì)成員、前首席董事。

消息來源:IMA管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
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