威科集團(tuán)CCH聯(lián)合中匯發(fā)布年度中國稅法關(guān)鍵詞報告
北京2013年1月24日電 /美通社/ -- 2012年國家出臺了一系列稅收法規(guī),對企業(yè)現(xiàn)今及未來的經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生了深刻影響。中匯稅務(wù)師事務(wù)所和威科集團(tuán)旗下CCH于今日聯(lián)合推出《中國稅法:回顧與展望(2012-2013)-- 盤點年度中國稅法關(guān)鍵詞》報告。
報告對2012年財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的各項關(guān)系國計民生的稅收法規(guī)進(jìn)行了歸納解讀,圍繞“營改增”、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、契稅、資源稅、房產(chǎn)稅、合伙企業(yè)征稅以及稅務(wù)審計等方面,對一些醞釀已久并影響深遠(yuǎn)的稅收政策進(jìn)行了分析和預(yù)期。
“營改增”下半年有望推廣到全國
“營改增”成為2012年度稅收行業(yè)最為關(guān)注的詞匯。交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅于2012年1月1日起正式在上海進(jìn)行試點,隨后于9月1日擴(kuò)大到北京,緊接著天津、江蘇、安徽、浙江、福建、湖北、廣東等省市紛紛接過接力棒,其擴(kuò)圍地域之廣、時間之迅速,預(yù)示著2013年及未來的幾年間,“營改增”將持續(xù)成為中國經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵詞之一。據(jù)預(yù)測,2013年下半年,“營改增”地域范圍將推廣至全國,試點的行業(yè)也有可能擴(kuò)展到鐵路運輸、建筑業(yè)和郵電通信業(yè)。
“營改增”改革,其影響之廣將在中國稅法歷史上寫下濃墨重彩的一筆。從目前來看,影響的不僅僅是試點地區(qū)的試點納稅人,也影響了非試點地區(qū)、非試點行業(yè)的納稅人,幾乎影響了中國境內(nèi)所有的納稅人,更可能間接影響到與中國有業(yè)務(wù)往來的境外公司。對納稅人來說,不僅僅是稅負(fù)的變化,還影響其定價機(jī)制、成本費用、稅后利潤、稅收優(yōu)惠、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等各個方面,企業(yè)在充分利用“營改增”帶來的機(jī)會的同時,也應(yīng)規(guī)避一些潛在的不利影響。
出口退稅:統(tǒng)一、規(guī)范、便利
出口退稅一直是很多有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)面臨的重大涉稅難題之一,其法規(guī)之繁多、政策之復(fù)雜,素有外行人看不懂、內(nèi)行人看不清的說法。財政部、國家稅務(wù)總局于2012年發(fā)布的《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)和《關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(總局公告2012年第24號),統(tǒng)一規(guī)范了出口退稅辦法,為納稅人全面、準(zhǔn)確地理解出口退稅政策提供了便利。
農(nóng)產(chǎn)品增值稅:扣稅變扣額
財政部、國家稅務(wù)總局于2012年發(fā)布的《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)可以說是增值稅改革的另一個大動作。自2012年7月1日期,以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售以液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人,納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍,也就是進(jìn)項稅的扣除由扣稅法改為扣額法,根據(jù)不同情況,分別核定可以扣除的進(jìn)項稅額。該政策的出臺將有效解決農(nóng)產(chǎn)品收購憑證難辨真假的問題,堵塞偷逃稅漏洞,加強(qiáng)對增值稅進(jìn)項稅額抵扣的管理。
明確轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)征收營業(yè)稅
《營業(yè)稅稅目注釋》“正列舉”方式遺漏的問題之一,自然資源使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是否屬于營業(yè)稅征收范圍,終于在《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2012]6號)出臺后塵埃落定,對轉(zhuǎn)讓境內(nèi)諸如探礦權(quán)、采礦權(quán)等自然資源使用權(quán)明確征收營業(yè)稅。
股權(quán)激勵有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題明確
股權(quán)激勵計劃是境外企業(yè)常用的留住人才的方式,境內(nèi)上市公司于近年來也不斷利用這種模式來挽留或吸引人才,但由于政策的不完善,與之相關(guān)的一些所得稅問題一直是企業(yè)在實際操作中所困擾的問題。《關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第18號)對股權(quán)激勵相關(guān)的費用在什么時間扣除、以何名義扣除、以多少金額扣除等進(jìn)行了說明。
什么時間稅前扣除?
員工實際行權(quán)時,才可以扣除。等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費用,不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。
以什么名義稅前扣除?
由于股權(quán)激勵支出是為換取員工的服務(wù),支付給員工的報酬,所以,按照工資薪金所得稅前扣除。
如何計算稅前扣除的金額?
根據(jù)股票實際行權(quán)時的公允價格與當(dāng)年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量,計算確定。實際行權(quán)時的公允價格,以實際行權(quán)日相關(guān)股票的收盤價格確定。
企業(yè)所得稅:相關(guān)費用如何扣除
計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額時經(jīng)常困擾納稅人的一個問題,是具體允許稅前列支的費用項目界定,因此一旦有諸如《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)這樣的新規(guī)出臺,都會受到納稅人的廣泛關(guān)注。此公告對季節(jié)工、臨時工支出、融資費用、傭金支出、籌辦期業(yè)務(wù)招待費、以前年度應(yīng)扣未扣支出、稅會差異等問題進(jìn)行了明確。
西部大開發(fā)優(yōu)惠細(xì)則出臺
財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局于2011年發(fā)布的《關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2011]58號)尚存一些操作上的實際問題。如享受優(yōu)惠政策需審批還是備案即可?如何計算主營業(yè)務(wù)收入占全部收入的比例?對于總分機(jī)構(gòu)不全在西部的企業(yè),如何能享受政策優(yōu)惠?所謂減半征稅企業(yè)所得稅,其適用的是法定稅率25%,還是優(yōu)惠收率15%?
2012年4月6日國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(國稅總局公告2012年第12號)對上述諸多問題進(jìn)行了闡述說明,對企業(yè)在西部地區(qū)投資決策起到積極作用。
非居民企業(yè)受益所有人界定出新規(guī)
為規(guī)避境外公司通過設(shè)置“導(dǎo)管公司”等辦法來進(jìn)行逃稅的行為,對非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定中的稅收優(yōu)惠進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)范和征管,國家稅務(wù)總局出臺的《關(guān)于認(rèn)定稅收協(xié)定中“收益所有人”的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第30號)引起了國際稅收界的普遍關(guān)注。在今后的實際執(zhí)行中,將成為非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的重要標(biāo)桿性政策之一,影響深遠(yuǎn)。
上市公司股息紅利差別化個人所得稅
境內(nèi)股市持續(xù)低迷,如何鼓勵股民長期持有股票、抑制投機(jī),2012年底,財政部、國家稅務(wù)總局出臺《關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財稅[2012]85號),即持股時間越長,股息優(yōu)惠越多。從某種意義上來說,多少有些從稅收角度給出了救市信號,雖然效果不敢定論,但卻是值得鼓勵的好政策。
契稅優(yōu)惠:小稅種大動作
雖然是小稅種,但是2012年財政部、國家稅務(wù)總局連續(xù)出臺的《關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》(財稅[2012]4號)和《關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》(財稅[2012]82號)出臺, 規(guī)定了諸多免征契稅的情況,為納稅人提供了稅收優(yōu)惠,涉及企業(yè)改制、重組、出售等各個方面,值得納稅人關(guān)注。
房產(chǎn)稅會否擴(kuò)圍?
作為關(guān)機(jī)國計民生的房價問題,樓市調(diào)控呼聲已經(jīng)達(dá)到了前所未有的高度。作為樓市調(diào)控政策之一的房產(chǎn)稅改革,在上海、重慶兩地試點的基礎(chǔ)上,會否進(jìn)一步推廣到全國其他城市,一直是大家關(guān)注的焦點。
2011年1月28日,房產(chǎn)稅改革試點在上海與重慶分別開始實施,對達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的個人住房征收房產(chǎn)稅。因為試點的示范及風(fēng)向標(biāo)作用,它自推出之日起就受到了廣泛關(guān)注。
財政部長謝旭人在其署名文章中提出要“認(rèn)真總結(jié)個人住房房產(chǎn)稅改革試點經(jīng)驗,研究逐步在全國推開”。擴(kuò)大房產(chǎn)稅試點范圍的改革方向已基本被鎖定,但試點的推廣將會循序漸進(jìn)。
目前為止還沒有關(guān)于房產(chǎn)稅改革推進(jìn)的確切消息,不過如果換個角度來考慮,也許可以略見房產(chǎn)稅改革進(jìn)展的端倪。財政部和國家稅務(wù)總局在近兩年一直在推動“應(yīng)用房地產(chǎn)評估技術(shù)加強(qiáng)存量房交易稅收征管”。按評估值征稅是對房地產(chǎn)征稅的技術(shù)基礎(chǔ),評估技術(shù)的應(yīng)用將為下一步對達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的個人住房征收房產(chǎn)稅打下基礎(chǔ)。
大企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管:稅務(wù)管理新動向
稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人管理的軌跡和趨勢是:法規(guī)越來越健全、手段越來越先進(jìn)、處罰越來越嚴(yán)厲。對納稅人而言,潛在的稅務(wù)風(fēng)險爆發(fā)的可能性越來越大,稅務(wù)違法的成本越來越高,對稅務(wù)風(fēng)險防控的要求越來越迫切。
2012年11月29日~30日在成都召開的全國稅務(wù)系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理工作會議傳出的信息,給出了一些大企業(yè)稅務(wù)管理的新動向:在省級國稅局設(shè)立大企業(yè)稅收管理局,適當(dāng)提升大企業(yè)復(fù)雜涉稅事項的管理層級,大企業(yè)管理部門今后將定期或不定期地對納稅人進(jìn)行稅務(wù)審計,通過稅務(wù)審計發(fā)現(xiàn)納稅人存在的各類稅務(wù)問題,發(fā)現(xiàn)的偷漏稅問題,將由稽查部門進(jìn)一步查處。
更多詳情:請參閱《中國稅法 : 回顧與展望 (2012---2013)——盤點年度中國稅法關(guān)鍵詞》
關(guān)于威科集團(tuán)
荷蘭威科集團(tuán)是一家全球領(lǐng)先的信息服務(wù)提供商。來自世界各地法律、商業(yè)、稅務(wù)、會計、金融、審計、風(fēng)險管理、合規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生等領(lǐng)域的專業(yè)人士依靠威科集團(tuán)提供的信息工具及軟件解決方案,來高效管理其業(yè)務(wù),幫助其為客戶提供卓有成效的服務(wù)。CCH是威科集團(tuán)旗下的旗艦品牌,成立于1913年,總部設(shè)在美國,致力于法律、商業(yè)、財稅和人力資源領(lǐng)域的專業(yè)信息服務(wù)。
關(guān)于中匯稅務(wù)師事務(wù)所
中匯稅務(wù)師事務(wù)所有限公司成立于 1992 年,是中國規(guī)模較大的稅務(wù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)之一,是全國性的稅務(wù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu),具有中國注冊稅務(wù)師協(xié)會認(rèn)定的稅務(wù)師事務(wù)所較高等級資質(zhì)—AAAAA 資質(zhì)??偛吭O(shè)在北京,并在上海、浙江、 深圳、四川等 20 多個省市設(shè)立了機(jī)構(gòu),擁有 300 名以上注冊稅務(wù)師以及各行業(yè)稅務(wù)專家的優(yōu)秀稅務(wù)專業(yè)團(tuán)隊。